18 Січня 2017 Країна 116  0 

Дайджест податкової


 

ШАНОВНІ ГРОМАДЯНИ!

  1 січня 2017 року розпочалася кампанія декларування доходів,  отриманих громадянами   протягом звітного  2016 року. Територіальні органи Головного управління Державної фіскальної служби  у Запорізькій області  запрошують громадян задекларувати отримані протягом звітного року доходи.

1398232930_administrativnaya-otvetstvennost-za-narushenie-pravil-torgovli

Одночасно повідомляємо, що громадяни та підприємці загальної системи оподаткування будуть надавати декларацію  за підсумками 2016 року за новою  формою. Нова форма декларації затверджена  наказом Міністерства фінансів України  від 15.09.16 №821.

 

Терміни надання річної податкової декларації

Громадяни надають декларацію за звітний податковий рік  до 1 травня наступного за звітним року.  В такий же термін надають  річну декларацію  особи,  які здійснюють незалежну  професійну діяльність – це приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі.

Фізичні особи – підприємці, які здійснювали у звітному році підприємницьку діяльність за «загальною» системою оподаткування надають податкову декларацію за звітний рік  не пізніше 9  лютого наступного року.

Громадяни,  які бажають скористатися правом  на нарахування податкової знижки  надають  річну  податкову  декларацію  включно  по 31 грудня  наступного за звітним року.

 

З 1 січня 2017 року річна податкова декларація про майновий стан та доходи надається за новою формою

 З 1 січня 2017 року розпочинається кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору.

Декларацію мають право подати фізичні особи для отримання податкової знижки.

Наказом МФУ 15.09.16 №821, який набирає чинності 31 грудня 2016 року, внесено зміни до форми податкової декларації.

В оновленій формі податкової декларації, яка запроваджується з 01 січня 2017 року:

– кількість додатків зменшено з чотирьох до двох, в яких здійснюється розрахунок податкових зобов’язань з урахуванням понесених витрат: розрахунок інвестиційного прибутку (додаток Ф1) та розрахунок податкових зобов’язань самозайнятими особами (додаток Ф2).

Додатки заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках.

Додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними.

– змінено порядок розрахунку податкових зобов’язань із доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, з урахуванням змін щодо порядку сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб;

– уточнені показники податкової декларації з урахуванням введення в дію ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18%.

У зв’язку із впровадженням ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18% у платників податку, які отримували доходи від двох та більше податкових агентів за результатами 2016 року, не виникає обов’язку щодо подання декларації.

 

Щодо звільнення від сплати єдиного внеску

З 01.01.2017 фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

 

Щодо термінів сплати єдиного внеску

Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаться незмінними.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок .

Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

 

        Щодо періоду, за який необхідно сплати єдиний внесок у разі припинення підприємницької діяльності, та подання Звіту із зазначенням типу форми «ліквідаційна»

Фізична особа – підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску.

Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

У разі припинення діяльності фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Термін сплати зобов’язань, визначених фізичною особою –підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

Крім цього, зняття з обліку фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється органами доходів і зборів на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, а осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – за їхньою заявою, після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку.

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця або особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, така особа користується правами, виконує обов’язки та несе відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску в частині діяльності, яка здійснювалася нею як фізичною особою-підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

 

Для неприбуткових організацій, які не сплачують податок на прибуток, встановлено річний податковий період для подання звітності

Для неприбуткових організацій, які відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, встановлюється річний податковий (звітний) період, крім випадків, передбачених п.п. 133.4.3 цього пункту.

Тобто для тих неприбуткових організацій, які не сплачують податок на прибуток, і не порушили вимог щодо відповідності неприбутковості, встановлено річний податковий (звітний) період щодо подання звітності.

Форма Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553.

Зазначена норма передбачена п.п.133.4.7 ст. 133 Податкового  кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

З 2017 року неприбуткові організації подають разом з річним звітом про використання доходів (прибутків) річну фінансову звітність

Неприбуткові підприємства, установи та організації, визначені п. 133.4 ст. 133 Податкового Кодексу, подають річний звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553.

Крім того, неприбуткові підприємства, установи та організації подають річну фінансову звітність.

Фінансова звітність, що складається неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

При цьому професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок звітують у разі порушень пункту 133.4 статті 133 Податкового Кодексу, тобто тільки у разі недотримання вимог, щодо неприбутковості і сплати податку на прибуток підприємств.

Зазначена норма передбачена п. 46.2 ст. 46 Податкового  кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Зміни в оподаткуванні підприємців на загальній системі оподаткування з 2017 року

Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування  є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між виручкою у грошовій та негрошовій формі і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця.

З 01.01.2017 року при визначенні об’єкта оподаткування до доходу не включаються суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

З 01.01.2017 р.  до витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, включаються не тільки суми ЄСВ у розмірах і порядку, встановлених законом, а також:

– суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності (крім ПДВ у платників податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно);

– платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності,

– одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю.

З 01.01.2017 року до складу витрат не включаються: – витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації; – документально не підтверджені витрати; – витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності.

При цьому підприємці отримали право за власним бажанням включати до складу витрат амортизаційні відрахування за витратами на придбання основних засобів та нематеріальних активів та витратами на самостійне виготовлення основних засобів.

Разом з тим, не підлягають амортизації об’єкти житлової нерухомості та легкові і вантажні автомобілі.

Ремонт, реконструкція, модернізація та інші поліпшення основних засобів, а також ліквідація основних засобів (у частині залишкової вартості) не підлягають амортизації, а повністю включаються до складу витрат звітного періоду.

Розрахунок амортизації здійснюється із застосуванням прямолінійного методу, за яким річна сума амортизації визначається діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів.

Строк корисного використання визначається самостійно, але він не може бути меншим, ніж мінімально допустимий, визначений пп. 177.4.10 Податкового кодексу.

Зазначена норма передбачена ст. 177 Податкового  кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

З 1 січня 2017 року платник єдиного податку – фізична особа при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах, не враховує працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період

При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають:

–  у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами,

– у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку,

– а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Одним із критеріїв перебування на спрощеній системі оподаткування для підприємців – платників єдиного податку 2-ї групи є неперевищення кількості осіб, які одночасно перебувають  з ним  у трудових відносинах 10 осіб.

Тобто, з метою перевірки права перебування на спрощеній системі оподаткування,  при розрахунку загальної кількості найманих осіб у підприємця, не  враховуються працівники, які призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Зазначена норма передбачена  п. 291.4  ст. 291 та п.п. 291.4.1 ст. 291 Податкового  кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

 

ГУ ДФС у Запорізькій області повідомляє:

 На очищення довкілля запорізькі підприємства спрямували до місцевих бюджетів 262 мільйони

Платники екологічного податку Запорізького регіону за 2016 рік сплатили 262,5 мільйона гривень (без показників Запорізького управління Офісу великих платників податків ДФС). Як повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, порівняно з 2015 роком надходження збільшились на 186 мільйонів гривень. А рівень очікуваної суми доходів на 2016 рік перевищено майже на 210 мільйонів.

– За минулий рік зафіксовано значне перевиконання дохідної частини місцевих бюджетів з екологічного податку. Це означає, що кожна територія Запорізької області матиме більше ресурсів для поліпшення екологічної ситуації в регіоні. Лідери зі сплати податку – підприємства, які обслуговуються в Енергодарській, Вільнянській, Запорізькій та Мелітопольській об’єднаних державних податкових інспекціях, – підкреслила Юліана Козаченко.

Так, за рік найбільші суми “екоподатку” надійшли до бюджетів громад м. Енергодар – 228,5 мільйона гривень, Запорізького району – 17,6 мільйона, м. Запоріжжя – 5,4 мільйона, Якимівського району – 2,8 мільйона, Мелітопольського – 2,1 мільйона та Бердянського районів – майже 2 мільйони.

У 2016 році в територіальних органах фіскальної служби Запорізької області було зареєстровано понад 2,7 тисячі платників екологічного податку.

 

За нехтування правилами торгівлі одній із запорізьких АЗС доведеться сплатити штрафів майже на півмільйона гривень

Одразу шість фактів порушення законодавства встановили ревізори фіскальної служби Запорізької області під час перевірки однієї із автозаправних станцій м. Запоріжжя.

У ході перевірочної роботи з’ясувалося, що розрахункові операції з клієнтами на АЗС здійснювалися без застосування касової техніки, відповідно, покупцям не видавалися розрахункові документи, які б могли підтвердити факт продажу товару саме на цьому торговельному об’єкті.

Також було виявлено порушення щодо порядку обліку товарних запасів за місцем їх реалізації на суму понад 33 тисячі гривень. На місці проведення розрахунків загальна сума готівки не відповідала тій, яка зазначена у денному звіті реєстратора розрахункових операцій.

Крім того, фахівці ДФС виявили неоприбутковану у книгах обліку готівку на загальну суму майже 79 тисяч гривень. До того ж, на АЗС торгували ще й алкогольними напоями за цінами нижче мінімальних роздрібних цін.

Таким чином власник заправної станції порушив одразу кілька норм законодавства, зокрема, Закону України “Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 тощо.

Отже, за результатами перевірки до суб’єкта застосовані штрафні (фінансові) санкції на загальну суму майже 460 тисяч гривень.

 

 

Запорізькому бізнесу відшкодовано майже 820 мільйонів гривень ПДВ

Запорізьким платникам податку на додану вартість у 2016 році відшкодовано 819,7 мільйона гривень, що на 363,7 мільйона більше, ніж за аналогічний період 2015 року. Про це повідомила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко.

– Лише за останній місяць минулого року платники отримали на розрахункові рахунки близько 155 мільйонів. Порівняно з попереднім роком середньомісячні суми відшкодування податку зросли на 30 мільйонів – з 38 мільйонів у 2015 році до 68 мільйонів у 2016 році. Оскільки адміністрування ПДВ здійснюється в електронній системі, це забезпечує не тільки автоматичний облік платників, а й всі операції, що проводяться з податком на додану вартість, – зазначила Юліана Козаченко.

Серед найбільших отримувачів сум податку – підприємства, які зареєстровані в Запорізькій ОДПІ – їм повернено 318,7 мільйона, у Мелітопольській ОДПІ – майже 215 мільйонів, у Вільнянській ОДПІ – понад 157 мільйонів та Пологівській ОДПІ – 83,6 мільйона.

Усього упродовж 2016 року платниками податків області задекларовано до бюджетного відшкодування 877,2 мільйона гривень ПДВ.

Крім того, фахівці фіскальної служби упередили неправомірно задекларовані до бюджетного відшкодування суми ПДВ у розмірі 20 мільйонів, що майже на 4 мільйони більше, ніж 2015 року.

Нагадаємо, інформація щодо надходження ПДВ до загального фонду державного бюджету та відшкодування податку з бюджету органами Державної казначейської служби розміщується на веб-порталі Державної казначейської служби України: http://www.treasury.gov.ua/.

 

Українська армія торік отримала від запорізьких платників понад 340 мільйонів

За минулий рік запорізькі платники перерахували 314,6 мільйона гривень військового збору. Як підкреслила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, сума надходжень на підтримку та реформування армії перевищила рівень 2015 року майже на 73 мільйони та на 41 мільйон – прогнозні показники на рік.

Тільки за грудень перераховано близько 36 мільйонів, що на 3 мільйони більше очікуваної суми та на 3,8 мільйона – від даних грудня 2015 року.

Юліана Козаченко також зазначила, що за останні три роки сума щомісячної сплати військового збору у Запорізькому регіоні зросла щонайменше на 13 мільйонів. Якщо у 2014 році платники кожного місяця спрямовували у середньому 15,4 мільйона, у 2015 році цей показник склав 22,4, то у 2016 році зріс до 28,4 мільйона.

Серед топ-10 територій м. Запоріжжя та Запорізької області, де упродовж минулого року платники забезпечували найбільші суми збору, знаходяться Вознесенівський район – понад 51 мільйон гривень, м. Енергодар – 35,7 мільйона, Шевченківський район – 35,6 мільйона, Мелітопольський – 28,7 мільйона, Олександрівський – 25,4 мільйона, Дніпровський – майже 22,5 мільйона, Бердянський – більш ніж 21 мільйон, Комунарський – 16,2 мільйона, Заводський – 15,9 мільйона та Василівський райони – 11,1 мільйона.

Нагадаємо, військовий збір запроваджено з серпня 2014 року, його ставка складає 1,5% від об’єкта оподаткування. Платниками військового збору є фізичні особи – резиденти та нерезиденти, які отримують доходи в Україні. Відповідальними за нарахування військового збору до бюджету є роботодавці, що нараховують доходи у вигляді заробітної плати на користь платника податків.

 

За результатами податкового аудиту порушникам донараховано понад 200 мільйонів гривень

Кількість податкових перевірок у Запорізькому регіоні за 2016 рік зменшилася майже на 200 порівняно з 2015 роком. Усього за минулий рік співробітники підрозділів аудиту провели 157 планових та 322 позапланові перевірки, що, відповідно, на 19 та 167 менше показників попереднього року.

Як відзначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, за виявлені у ході перевірочних заходів порушення законодавства до бюджетів донараховано 206 мільйонів гривень. На даний момент чверть з цієї суми вже сплачено до державного та місцевого бюджетів.

– Усього за актами перевірок підрозділів аудиту до державного бюджету забезпечені надходження 86 мільйонів гривень, що на 2,2 мільйона більше, ніж 2015 року. Як свідчить статистика, кількість перевірочних заходів зменшується, а якість – зростає. Цьому сприяє запроваджена ризикоорієнтована система, яка дозволяє виявити потенційні порушення ще до виходу ревізора на перевірку. Адже її завдання – унеможливити фіскальний тиск на платника, який працює прозоро, – сказала Юліана Козаченко.

Зокрема, спільно з підрозділами податкової міліції та правоохоронними органами на підставі судових ухвал проведено 16 позапланових перевірок, за наслідками яких нараховано понад 790 тисяч гривень, з якої вже надійшло 222 тисячі.

У сфері валютного законодавства та фінансових установ здійснено 143 перевірки. За виявлені порушення донараховано податків та штрафних санкцій на суму більш ніж 16 мільйонів. Близько 10 мільйонів вже сплачено до бюджету.

 


Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься.